Этап 1 – Аудит финансовой отчетности за период: с 28.12.2021 г. по 31.12.2022 г.

Этап 2 – Аудит финансовой отчетности за период с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г.

Аудит по каждому этапу должен начинаться не ранее 20 марта года, следующего за отчетным годом, и заканчиваться (предоставление Аудиторского отчета) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

a)      В соответствии с требованием МСА 240 “Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности”, чтобы снизить аудиторский риск до допустимого более низкого уровня, аудитор во время планирования и проведения аудита должен учитывать риски существенного искажения в финансовых отчетах вследствие недобросовестных действий.  b)      В соответствии с требованием МСА 250 “Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности”, при разработке и осуществлении аудиторских процедур, а также при оценке и представлении отчетов о результатах, аудитор должен учитывать, что не соблюдение законов и нормативных актов организации может существенно повлиять на финансовую отчетность.c)      В соответствии с требованием МСА 260 “Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление”, в ходе финансового аудита по вопросам, связанными с управлением, аудитор должен взаимодействовать с лицами, отвечающими за корпоративное управление.d)     В соответствии с требованием МСА 265 “Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля”, аудитор должен надлежащим образом информировать  руководство и лиц, отвечающих за корпоративное управление, о недостатках в системе внутреннего контроля, которые выявил аудитор при проведении аудита финансовой отчетности.e)      В соответствии с требованием МСА 330 “Аудиторские процедуры по противодействию выявленным рискам”, аудитор должен разработать и осуществить систему мер, направленных на устранение рисков существенных искажений, оцененных на уровне финансовой отчетности, а также   разработать и провести соответствующие аудиторские процедуры, характер, сроки и масштабы которых, будут основаны на уровне оцененных рисков и направлены на их устранение.f)       В соответствии с требованием МСА 402 “Особенности аудита предприятия, пользующегося услугами обслуживающей организации”, в случаях, когда определенные виды деятельности организации осуществляются третьим лицом, а именно организацией-поставщиком, аудитор при выполнении аудиторских процедур должен также осуществить оценку организации внутреннего контроля организации-поставщика.g)      В соответствии с требованием МСА 580 “Письменные заявления”, в рамках процесса аудита ожидается, что аудитор в ходе аудита финансовой отчетности должен получить письменные подтверждения от руководства и, в соответствующих случаях, от лиц, отвечающих за корпоративное управление.

b)      проверка и оценка всей финансовой отчетности, направленной в Евразийский банк развития (управляющий средствами ЕФСР) (далее – «Банк») за рассматриваемый период;

c)      проверка соблюдений финансовых ограничений по Соглашению о финансировании;

d)     проверка и оценка процедур составления финансовой отчетности;

e)      проверка наличия полного объема документации относительно всех расходов, осуществленных по Проекту;

f)       оценка соответствия финансовой отчетности понесенным расходам по заключенным контрактам за период с 28.12.2021 г. по 31.12.2022 г. и с 01.01.2023 г. по 30.12.2023 г.

g)      оценка системы бухгалтерского учета (в том числе на предмет соответствия требованиям Положений Бухгалтерского Учета РФ (ПБУ РФ)), внутреннего финансового контроля и связанных с ним систем;

h)      проверка соответствия финансовой отчетности и методов ведения финансовой отчетности по Проекту Международным стандартам учета в государственном секторе, положениям Соглашения о финансировании, требованиям применимых руководств, политик и процедур и предоставление отчета о таком соответствии Заказчику;

i)        проверка обоснованности и правомерности движения средств на специальных счетах (специальные счета по Проекту: специальный счет в рублях 40703810900000003736, текущий валютный счет в долларах США 40703840000000000544, транзитный счет для платежей в долларах США 40703840300000000545. Финансовая отчетность по специальным счетам является частью финансовой отчетности по Проекту);

j)        составление заключения в отношении ведения специальных счетов, связанных с Проектом. Финансовая отчетность по специальным счетам включает:

• депозиты и средства, возмещенные по линии Банка;
• платежи, произведенные на основе заявок на снятие средств;
• проценты, которые могут быть начислены на остаток средств на счете;
• остаток средств по состоянию на конец отчетного периода;

k)      составление заключения по соблюдению применимых процедур в отношении ведения специальных счетов, а также об остатке средств на них по состоянию на конец отчетного периода;

l)        изучение правильности проведения финансовых операций в течение рассматриваемого периода, остатков средств на специальных счетах по состоянию на конец такого периода, использования специальных счетов в соответствии с Соглашением о финансировании, а также адекватность систем внутреннего контроля, применяемых в случае использования данного механизма расходования средств;

m)    выборочная проверка расходных ведомостей, на основании которых были представлены заявки на снятие средств. Такие расходы должны быть тщательно проанализированы на предмет их соответствия требованиям, закрепленным в соответствующем Соглашении о финансировании. В случае выявления расходов, не подлежащих финансированию, но включенных в заявки на снятие средств и выплаченных по ним, аудитору необходимо особо отметить такие факты. Итоговая сумма использованных средств, должна выверяться с суммами, выплаченными Банком, и совпадать с данными финансовой отчетности;

n)      включить в состав Аудиторского отчета таблицы или иные формы иллюстрации вычислений, подтверждающих или опровергающих правомерность и обоснованность движения средств.

a)      Промежуточную финансовую отчетность, включающую:

·         Отчет об источниках и использовании средств;

·         Отчет об использовании средств по мероприятиям Проекта;

·         Выписки со специальных счетов;

·         Отчет о финансовом положении;

·         Уравновешенные балансы специальных счетов;

·         Расходные ведомости;

b)      первичные учетные документы;

c)      а также другая финансовая отчетность, предусмотренная Соглашением о финансировании.

1.      Аудиторский отчет;

2.       «Письмо руководству», которое должно включать:

a)  недостатки, слабые стороны, комментарии и замечания по бухгалтерскому учету и системам и средствам внутреннего финансового контроля, изученным в ходе аудита;

b)  предоставить информацию о несоблюдении условий Соглашения о финансировании;

c)  информацию о расходах, которые считаются необоснованными или неправомерными;

d) информацию о существенных проблемах, возникших в ходе аудита, которые могут оказать существенное влияние на эффективность Проекта;

e)  любые другие вопросы, возникающие в ходе аудита, на которые аудитор считает необходимым обратить внимание Заказчика;

f)   комментарии Заказчика относительно наблюдений аудитора, содержащихся в проекте письма руководству.

Если ничего из вышеперечисленного не обнаружено, аудитор представляет письмо, в котором отмечает, что в ходе проверки аудитор не выявил ничего, что бы могло привлечь внимание Заказчика.

До завершения исполнения аудиторского задания, аудитор должен представить на рассмотрение Заказчику проекты Аудиторского отчета и Письма руководству. Проекты должны быть на русском языке. После рассмотрения отчета Заказчик предоставит свои комментарии аудитору, которые должны быть учтены в заключительных версиях вышеприведенных документов. После включения всех указанных комментариев аудитор предоставляет Заказчику заключительный Аудиторский отчет и «Письмо руководству» в 2 (двух) экземплярах, на русском языке в печатном и электронном виде.